某某公司審計工作管理制度
某公司審計工作管理制度
總則
為加強對各事業部(公司)經營工作及財務工作的監管,保證財務數據和經營成果的真實可靠,特制定本辦法。
審計依據
一、董事會批準的可行性報告。
二、董事長批準的項目估算。
三、董事會批準的預算。
四、董事會批準相關的會議紀要。
五、董事長簽發的相關批件。
六、董事長授權簽權的相關批件。
七、政府相關的法律法規。
八、同行業的經營規則和經營水平。
審計對象
一、具備獨立法人資格公司的財務機構。
二、非獨立法人資格的分公司的財務機構。
三、合作控股的財務機構。
四、其它合作經營的財務機構。
五、與上述財務機構、財務數據、財務內容相關聯的人、事、物、資金等。
審計內容及要點
一、項目預算的審計內容及要點:
(一)審核比較項目預算與可行性分析報告中投資估算、投資收益的不同及原因。
(二)項目投資利潤率及在同行業中的水平。
(三)項目成本利潤率及在同行業中的水平。
(四)成本、費用在同行業中的水平。
(五)分析現金流量表中自有資金的投入量、融資量、銷售資金量等。
二、年度預算的審計內容及要點:
(一)與項目預算是否吻合,或出現差別的原因。
(二)與上年度預算各項指標比較的差異及原因。
(三)利潤指標在同行業中的水平。
(四)成本、費用在同行業中的水平。
(五)分析現金流量表中自有資金、融資、銷售資金的供需變化及可能性。
三、月會計報表的審計內容及要點:
(一)報表的裝訂是否符合規范及檔案管理的要求。
(二)報表中的資產負債表、損益表、成本費用明細表等內部的呼應關系,數據的前后縱橫的呼應關系,對不能從呼應關系中直觀的表頁或數據等,都應在報表說明中加以特殊解釋或索引。
(三)凡屬庫存類科目如原材料、固定資產、低值易耗品、產成品等,會計人員有無憑出、入庫手續審核制單做帳。
(四)往來款審計是月報審計的重要內容,核查有無應支,未支掛在往來,業務借款有無超過期限未辦理報銷或結算手續,應收未收回的原因,應付未付的原因,其它往來款不正常分析。
(五)報表各項指標與預算的對比分析(特別是成本、費用支出、收入情況等)。
(六)當月報表截止日期的預算執行結果、今后的執行趨勢及風險的初步評估。
(七)評估稅收的繳納情況,指導財務機構合理合法納稅。
(八)有無完善的財務規章制度。
四、季會計報表的審計內容及要點:
除包括月會計報表中的審計內容及要點外,還應著重注意:
(一)債權債務的審計,對債權未收回的風險評估,債務的支付能力評估,債權債務有無責任到人,執行情況的評價等。
(二)固定資產有無管理辦法,有無嚴格的出、入庫管理辦法,除不動產外的固定資產有無責任到人,盤虧盤盈有無及時處理并嚴格執行處理流程,財務人員與固定資產管理人員帳(財務帳)、帳(臺帳)相符情況等。
(三)低值易耗品有無管理辦法,有無嚴格的出、入庫管理辦法,有無封閉的庫房,管理人員有無臺帳,領用登記簽字手續是否完備等。
(四)原材料采購保管有無嚴密的管理辦法,庫存原材料有無保證不會丟失的場地或庫房,有無保管人,特別是原材料出庫的審批程序及手續是否完備,財務計攤原材料成本是用何種計算方法(比如先入先出法、加權平均法等)有無給企業帶來風險,采購定價、定量的流程和權限等,有無公司內部定期盤點制度。
(五)庫存產品有無管理辦法,有無庫房,產量、出庫、定價的流程及權限是否分工清晰,責任到人,要保證按期盤庫等。
(六)利潤的審計是季度審計的重中之重,要對影響利潤的因素科學計算,分攤合理,數字準確,并對市場情況熟悉,業務精通,并對今后影響利潤的市場趨勢給予客觀的評估。
五、決算的審計內容及要點:
決算的審計是建立在月報表、季度報表審計及時、連續、準確的基礎上,決算審計的重點是:
(一)組織決算審計領導小組,董事長為組長,審計部、戰略部、事業部總經理任副組長,其他相關人員為小組成員,領導決算工作,并對決算中遇到的問題及時處理。
(二)對影響決算的重要因素如債權(應收貨款、借款等)、債務(應付貨款、借款、擔保等)、庫存原料、庫存產品、經營性固定資產等逐一逐數盤點,并填寫審計庫存盤點確認單,盤點人員簽字后送決算審計領導小組審批同意后,利潤結果和決算報告才能上報董事會。
六、專項審計
(一)股東、董事、集團職能部門、事業部或其他相關部門如發現經營管理中存在缺失或隱患,可以提請董事長專項審計。
(二)集團審計部根據董事長的指令即進行專項審計。專項審計一般是對經營管理上的某項內容、某項業務和某個環節進行調查了解、取證和分析研究,從實事求是、客觀公正的角度去查找問題的原因和造成的后果,提出整改意見或建議。
審計責任
一、審計員月審計報告中提出的問題,財務負責人、總經理應及時糾正,第二個月仍未改正或出現同樣的問題,人力資源部根據制度給予財務負責人、總經理書面警告處分,第三個月仍不見效,建議董事會撤銷財務負責人、總經理職務;
二、審計員在月審計報告未能審計出會計報表和管理中的重要問題,初次給予口頭批評,兩次給予書面警告,連續三次給予調離崗位及降薪處理,情節嚴重的直至解除勞動關系。
三、審計員在季審計報告中,未能發現利潤不實或影響利潤的因素不實,給予直接責任審計員、審計負責人降職降薪處理,嚴重失職者調離崗位或解除勞動關系。
審計檔案管理
一、審計檔案的類別:
(一)項目預算、年度預算等。
(二)項目決算、年度決算等。
(三)年度月會計報表及審計報告。
(四)董事會、董事長、集團的財務會計類批件。
二、審計部負責人對檔案管理負總責,其他人員按分工對分管的檔案負直接責任。
三、屬于當年度的檔案,由審計部保管,每年末將當年檔案按照集團檔案管理的要求分類裝訂,登記造冊
存入集團指定的檔案庫。
四、財務審計類檔案,屬于公司機密文件,未經批準不得隨便對外傳閱或外借,也不得復印或上網傳輸。
五、檔案一經發現丟失要立即上報,并采取相應措施以減少泄密造成對公司的影響。
其他
審計工作是集團一項重要的監督管理職能,是董事會日常工作不可缺失的一部分,各事業部、公司要重視、支持審計工作,還要重視重大事務決定前讓審計人員參與意見,加大對審計后的改進與落實工作的力度。
一、審計部對事業部、公司經營負責人任命和解聘有建議權,對所有財會人員的配置,特別是財務負責人的任命要聽取審計部意見。
二、重大經營決策要咨詢審計部的意見。
三、審計報告中提及的問題,各有關事業部、公司及時提出整改措施,有不同看法的,要與審計部門及時溝通,形不成共識的要上報董事會。
四、審計工作無小事,審計過程中或前后發現的問題,審計部要及時書面上報。
